Введение

Трасты (trusts) широко используются в англо-американской правовой системе. Системе же так называемого «континентального» или «римского» права, к которой относятся все страны континентальной Европы, включая Россию, до недавнего времени трасты были малоизвестны. Однако, последнее время интерес к трастам постоянно растет. И причина этому кроется в поистине уникальных возможностях, которые предоставляют трасты в таких областях как защита активов, оптимизация налогов, конфиденциальность, передача наследства и т. д.

Что такое траст?

Итак, что же такое траст? Траст – это структура доверительного управления собственностью в интересах третьих лиц. Он возникает тогда, когда основатель траста (settlor или grantor) по договору передает определенные активы в доверительное управление трастовой компании или физическому лицу (trustee) в интересах третьих лиц – бенефициаров (beneficiaries).

При этом в число бенефициаров при определенных обстоятельствах может входит и сам основатель траста. В то же время бенефициаром ни при каких обстоятельствах не может быть доверительный управляющий (trustee). Это строго запрещено законом. Более того, на доверительного управляющего (trustee) возлагаются совершенно особые фидуциарные (fiduciary) повышенные требования, прямо обязывающие такого управляющего действовать исключительно в интересах бенефициаров и запрещающие наличие какого-либо явного или тайного интереса управляющего кроме указанного в договоре вознаграждения.

Основной отличительной особенностью траста является так называемое «расщепление титула» (title split). Это такая ситуация, когда, с одной стороны, мы имеем держателя права собственности (титула) в лице доверительного управляющего, который контролирует собственность и распоряжается ей, но не в своих интересах, а исключительно в интересах бенефициаров. С другой стороны, мы имеем бенефициаров, которые не могут ни контролировать, ни распоряжаться собственностью, но которые имеют исключительные права на получение как доходов от нее, так и, как правило, на всю или часть самой собственности при наступлении определенных событий, как например, смерть основателя траста.

Таким образом, основатель траста передает свои активы доверительному управляющему и, как правило, по крайней мере формально теряет контроль над ними. Поэтому в случае возникновения каких-либо требований к основателю траста в том числе со стороны кредиторов, эти требования при правильном оформлении траста остаются неудовлетворенными, поскольку основателю траста с формальной точки зрения эти активы уже не принадлежат. С другой стороны, при определенном структурировании траста его основатель может сохранять существенный и даже определяющий контроль над тем, как управляются и используются активы, переданные в траст.

Виды трастов

Существует огромное количество самых разных трастов, как общего типа, предназначенных для защиты активов и их управления, так и специальных трастов, предназначенных для обеспечения разнообразных нужд бенефициаров. Есть даже трасты по уходу за животными. В отдельную категорию обычно выделяются благотворительные трасты, которые пользуются существенными льготами со стороны государства, включая освобождение от уплаты налогов.

Что такое траст в оффшоре или оффшорный траст?

С середины 90-х среди тех, кто уже успел накопить в России какой-то капитал, большую популярность приобрели оффшорные трасты. С тех пор и до сравнительно недавнего времени считалось, что если вы зарегистрировали несколько оффшорных компаний и плюс к этому еще и оффшорный траст, то ваши активы надежно защищены на все случаи жизни. Однако, по крайней мере последнее десятилетие наглядно свидетельствует о том, что это далеко не так.

Главная причина постепенного упадка практически всех оффшорных юрисдикций связана с наступлением на них США и Евросоюза, под эгидой которых были заключены международные соглашения об обмене финансовой информацией в налоговых целях, а те немногие юрисдикции, которые своевременно к ним не присоединились, оказались в черных списках. Результаты такого «крестового похода» ведущих западных стран против скрытности и ухода от налогов оказались для оффшорных стран, нежелающих присоединяться, поистине катастрофическими. Ведь внесение их в черные списки фактически означало не только полное блокирование доступа к международному рынку инвестиций, но и запрет на осуществление банковских переводов и других финансовых трансакций в долларах США и евро.

Понятно, что маленьким оффшорным странам, полностью зависящим от иностранного капитала, было просто не под силу сопротивляться этой общей кампании, и они одна за другой стали присоединяться к международному обмену финансовой информацией в налоговых целях. Больше того, Великобритания, стоявшая в авангарде этого движения, объявила даже о том, что в ее заморских территориях отныне будет раскрываться информация о бенефициарах оффшорных компаний и трастов.

Таким образом, мы оказались в новой реальности, когда мир финансовых трансакций стал намного прозрачнее, и причин учреждать трасты во многих оффшорных юрисдикциях становится все меньше. Конечно, многое зависит от того, налоговым резидентом какой страны вы являетесь. Для налоговых резидентов США, например, оффшорные трасты на Островах Кука в определенных случаях могут сохранять свою привлекательность, поскольку эта юрисдикция известна тем, что принципиально не исполняет решения любых иностранных судов, включая американские.

С другой стороны, Острова Кука, как и многие другие оффшоры, участвуют в автоматическом обмене информацией в налоговых целях (Common Reporting Standard – CRS), и таким образом обмениваются финансовой информацией более чем со 100 странами, включая Россию. Как же быть тем, кто впал в немилость российских властей или, кто, не дожидаясь такого оборота событий, хочет заблаговременно сделать так, чтобы информация о его сбережениях не отправлялась в автоматическом режиме в Россию? Есть ли такая страна, в которой можно было бы учредить траст для защиты активов, и которая при этом не участвовала бы в таком обмене финансовой информацией с РФ, с одной стороны, и не была бы в черном списке, с другой?

Ответ на этот вопрос может вас удивить. Да, такая страна есть. Это Соединенные Штаты Америки. Хотя Америка и была инициатором этого «крестового похода» против тех, кто пытается уклоняться от уплаты налогов, скрываясь в оффшорах, она, как это часто бывает, была озабочена прежде всего своими интересами. А именно тем, как привлечь к ответственности налоговых резидентов и граждан США, которые имеют счета в иностранных банках и не платят в полной мере американские налоги. С этой целью в 2010 году в Америке был принят Закон о налогообложении иностранных счетов (Foreign Account Compliance Act – FATCA).

Поэтому, когда позже по образу и подобию FACTA по инициативе стран G20 и под эгидой Организации по экономическому сотрудничеству и развитию (OECD) была разработана система автоматического обмена финансовой информацией в налоговых целях (CRS), Америка к ней не присоединилась, т. к. к тому времени ее интересы уже полностью покрывались рамками FATCA. Таким образом, Америка оказалась одной из очень немногих стран, не участвующих в международном (если не сказать всемирном) обмене финансовой информацией в налоговых целях по линии CRS.

При этом трасты в США очень распространены и пользуются большой популярностью не только среди обеспеченных американцев, но и среди многих состоятельных иностранцев, которые стремятся воспользоваться многочисленными преимуществами американских трастов.

Что такое траст в США?

Трасты в США примечательны прежде всего тем, что, обладая всеми известными характерными чертами трастов англо-американской системы, они в тоже время имеют ряд особенностей, выгодно отличающих их от трастов в других юрисдикциях. В то время как оффшорные трасты переживают тяжелые для них времена в связи с усилением прозрачности, отчетности и обменом информацией по линии CRS, американские трасты становятся все более привлекательными в том числе для нерезидентов США.

Причин этому несколько. Во-первых, как мы уже упоминали, Америка на участвует в автоматическом обмене финансовой информацией в налоговых целях (CRS). Во-вторых, если британские заморские владения, такие как Британские Виргинские Острова (BVI), Джерси и многие другие офшоры либо уже раскрывают информацию о бенефициарах компаний и трастов, либо будут это делать в ближайшее время, США эта тенденция совсем не затронула. Например, в Америке есть несколько штатов, в которых можно не только учредить траст, но даже зарегистрировать компанию в виде LLC таким образом, что данные о владельцах и бенефициарах этих структур не будут в открытом доступе.

Кроме отсутствия обмена финансовой информацией по линии CRS и соблюдения в определенных случаях строгой конфиденциальности в Америке есть еще целый ряд преимуществ, которыми пользуются учредители трастов в этой стране. К ним прежде всего относятся:

• политическая стабильность
• самая высокоразвитая в мире экономика
• стабильная правовая система с независимыми судами
• соблюдение прав человека
• разнообразные возможности по защите активов
• широкие возможности для использования трастов с целью оптимизации налогообложения
• отсутствие налогов для нерезидентов на доходы, получаемые не на территории США
• обеспечение наиболее выгодного режима наследования с помощью трастов США
• налоговые преимущества при покупке недвижимости в США
• важнейшие стратегические возможности при планировании переезда в США на постоянное место жительства (ПМЖ).

Есть еще ряд особых обстоятельств, при которых учреждение траста в одном из штатов США будет оптимальным решением для многих состоятельных нерезидентов Америки. К таким обстоятельствам, например, относится владение вами недвижимостью в США, страховкой жизни (life insurance), акциями, торгующимися на американском фондовом рынке или же если у вас есть родственники, постоянно проживающие в Америке.

Заключение

Таким образом, на вопрос «Что такое траст?», можно ответить, что это такой механизм, который позволяет в долгосрочной перспективе гибко структурировать ваши активы так, что вы, оставив за собой контроль над ними, можете обеспечить защиту от кредиторов и других недружественных лиц и сил. Плюс к этому правильно структурированный траст обеспечит вам лучший налоговый режим, стабильность, предсказуемость, а также возможность использовать огромный потенциал инструментов стратегического планирования в том числе при переезде в другую страну на ПМЖ или обеспечении наиболее благоприятного режима наследования.